Vergleich über die Erbschaftssteuer in der Schweiz
Die Schweiz hat die Besonderheit, dass auch die Kantone und die Gemeinden ihre eigenen Steuern festlegen und erheben können. Eine dieser kantonalen Steuern ist die Erbschaftssteuer. Dabei gibt es von Kanton zu Kanton teils starke Unterschiede. Dieser Artikel stelle die jeweiligen Steuersätze vor.
Artikel verfasst von Leonard Christen, B.A. HSG in Law am
11. Mai 2018
In der Schweiz werden keine Bundessteuern für Erbschaften gefordert. Die Steuerhoheit für Erbschaften liegt vollumfänglich bei den Kantonen. Dies ist ein Ausfluss des starken Föderalismus, der in der Schweiz herrscht. In manchen Kantonen können so denn neben der kantonalen Erbschaftssteuer auch noch kommunale Steuern oder eine Nachlasstaxe anfallen. Auch kantonal unterschiedlich ist, ob es für eine gewisse Kategorie von Eerben einen fixen Steuersatz gibt, oder ob der von der Höhe der Erbschaft abhängt.
Jeder Erbe wird für seinen Erbteil steuerpflichtig. Es gilt jedoch zu beachten, dass die Erben gesamthaft solidarisch für die Steuer auf die gesamte Erbschaft haften. Für die Veranlagung dieser Erbschaftssteuer ist grundsätzlich auf den letzten Wohnsitz des Erblassers abzustellen.
Die folgende Tabelle gibt einen Überblick über die Erbschaftssteuersätze der jeweiligen Kantone, mit Stand vom 1. Januar 2017:
| Kanton | Erbschaftssteuer | |||||
| Ehegatten und eingetragene Partner | Nachkommen | Eltern | Geschwister | Lebenspartner | Andere Personen | |
| AG | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | 6-23%
0 (0) |
4-9%
0 (0) |
12-32%
0 (0) |
| AR | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | 22%
5000 (2000) |
12%
10’000 (2000) |
max. 32%
5000 (2000) |
| AI | steuerfrei | 1%
300’000 (5’000) |
4%
20’000 (5’000) |
6%
5’000 (5’000) |
20%
5’000 (5’000) |
max. 20%
5’000 (5’000) |
| BL | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | 15%
30’000 (0) |
15%
30’000 (0) |
30%
10’000 (0) |
| BS | steuerfrei | steuerfrei | 5-11%
2’000 (0) |
7.5-16.5%
2’000 (0) |
7.5-16.5%
2’000 (0) |
22.5-49.5%
2’000 (0) |
| BE | steuerfrei | steuerfrei | 6-15%
12’000 (0) |
6-15%
12’000 (0) |
6-15%
12’000 (0) |
max. 40%
12’000 (0) |
| FR | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | 5.25%
5’000 (0) |
8.25%
5’000 (0) |
max. 22%
5’000 (0) |
| GE | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | 6-11%
0 (500) |
20-26%
0 (500) |
max. 26%
0 (500) |
| GL | steuerfrei | steuerfrei | 2.88-7.19%
50’000 (5’000) |
4.6-11.5%
10’000 (5’000) |
4.6-11.5%
10’000 (5’000) |
max. 28.75%
10’000 (5’000) |
| GR | steuerfrei | steuerfrei | 10%
100’000 (0) |
10%
7’000 (0) |
steuerfrei | 10%
7’000 (0) |
| JU | steuerfrei | steuerfrei | 7%
0 (10’000) |
14%
0 (10’000) |
14%
0 (10’000) |
max. 35%
0 (10’000) |
| LU | steuerfrei | 0-2%
0 (100’000) |
6-12%
0 (0) |
6-12%
0 (0) |
6-12%
2’000 (0) |
max. 40%
0 (0) |
| NE | steuerfrei | 3%
50’000 (0) |
3%
50’000 (0) |
15%
0 (10’000) |
20%
0 (10’000) |
max. 45%
0 (10’000) |
| NW | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | 5%
20’000 (0) |
steuerfrei | max. 15%
20’000 (0) |
| OW | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei |
| SG | steuerfrei | steuerfrei | 10%
25’000 (5’000) |
20%
10’000 (5’000) |
30%
10’000 (5’000) |
max. 30%
10’000 (5’000) |
| SH | steuerfrei | steuerfrei | 2-8%
30’000 (0) |
4-16%
10’000 (0) |
10-40%
10’000 (0) |
max. 40%
10’000 (0) |
| SO | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | 4-10%
0 (0) |
12-30%
0 (0) |
12-30%
0 (0) |
| SZ | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei |
| TG | steuerfrei | steuerfrei | 2-7%
20’000 (0) |
4.1-14%
0 (5’000) |
8.2-28%
0 (5’000) |
max. 28%
0 (5’000) |
| TI | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | 5.95-15.5%
0 (0) |
17.85-41%
0 (0) |
max. 41%
0 (0) |
| UR | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | 8%
15’000 (0) |
steuerfrei | max. 24%
15’000 (0) |
| VD | steuerfrei | 0.01-3.5%
0 (250’000) |
2.64-7.5%
0 (10’000) |
5.28-12.5%
0 (10’000) |
15.84-25%
0 (10’000) |
max. 25%
0 (10’000) |
| VS | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | 10%
0 (10’000) |
25%
0 (10’000) |
max. 25%
0 10’000) |
| ZG | steuerfrei | steuerfrei | steuerfrei | 4-8%
0 (5’000) |
steuerfrei | max. 20%
0 (5’000) |
| ZH | steuerfrei | steuerfrei | 2-6%
200’000 (0) |
6-18%
15’000 (0) |
12-36%
50’000 (0) |
max. 36%
0 (50’000) |
(Tabelle: eigene Darstellung, Quelle der Informationen: Credit Suisse)
Der Betrag unter dem Prozentsatz in % ist der Freibetrag. In Klammern angegeben ist die Freigrenze. Steuerfrei meint, dass nur das Vermögen, welches über diesem Betrag liegt, besteuert wird. Die Freigrenze hingegen bedeutet, dass in einigen Kantonen unter gewissen Umständen bis zu diesem Maximalbetrag keine Steuern anfallen.
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