L’essenziale in breve:
- Alcuni eredi, come il coniuge o i figli del defunto, hanno un diritto successorio tutelato dalla legge (quota legittima).
- Il diritto alla quota legittima può rivelarsi particolarmente dannoso per gli imprenditori sposati con figli: la quota di cui il coniuge e i figli possono disporre liberamente viene infatti notevolmente ridotta.
- Se l’azienda costituisce la parte principale del patrimonio, il trasferimento dell’impresa ai successori aziendali è possibile solo se questi ultimi sono in grado di soddisfare i diritti alla quota di legittima degli altri eredi
- Questo problema è stato in gran parte risolto dalla riforma del diritto successorio del 2023: grazie alla riduzione delle quote legittime e alla possibilità di dilazionare i pagamenti, la successione nelle PMI è stata notevolmente facilitata.
- È vero che si può aggirare il problema ricorrendo a strumenti di pianificazione come le convenzioni matrimoniali o i contratti di rinuncia all’eredità, ma ciò richiede il consenso delle parti aventi diritto alla quota legittima o del coniuge.
Cosa sono le quote legittime?
Nel diritto successorio svizzero, il testatore può decidere come distribuire il proprio patrimonio in caso di decesso. L’unica eccezione a questa regola sono le quote legittime: si tratta di una quota patrimoniale stabilita per legge che spetta a una cerchia privilegiata di eredi. Questi non possono essere completamente diseredati e hanno diritto a una determinata quota dell’eredità. In Svizzera, ad esempio, i discendenti e i coniugi hanno diritto alla quota legittima.
Esempio: Markus è sposato e ha due figli. Se Markus volesse redigere un testamento, non potrebbe privare il coniuge e i figli delle rispettive quote legittime. Può disporre liberamente del resto del suo patrimonio nel suo testamento.
Nel caso della successione in una PMI, però, il diritto alla quota legittima può rivelarsi un ostacolo: se l’azienda costituisce la maggior parte del patrimonio, il trasferimento dell’azienda ai potenziali successori è possibile solo se questi ultimi sono in grado di soddisfare i diritti alla quota legittima degli altri eredi. Se ciò non è possibile, di norma la PMI deve essere venduta.
Esempio: l’imprenditore Meier gestisce un’azienda di carpenteria metallica del valore di 2 milioni di franchi. Il resto del suo patrimonio ammonta a 200’000 franchi. Alla sua morte, ereditano la moglie e i due figli, e il figlio maggiore, Andreas, dovrebbe portare avanti l’azienda. Ma la moglie e il figlio minore hanno entrambi diritto alla quota legittima: la moglie riceve quindi almeno 1/4 dell’eredità (CHF 550’000.00). Il figlio minore ha diritto ad almeno 1/8 dell’eredità (CHF 275’000.00). Andreas dovrebbe quindi disporre di CHF 825’000.00 per soddisfare il diritto alla legittima del fratello e della madre.
Gli eredi aventi diritto alla quota legittima non sono obbligati ad accettare effettivamente tale quota. Ad esempio, possono dichiarare di rinunciare alla loro quota legittima nell’ambito di un contratto di rinuncia all’eredità. Questo presuppone ovviamente il consenso degli eredi aventi diritto alla quota legittima, consenso che spesso non viene dato.
I diritti alla quota legittima dopo la revisione del 2023
Con la revisione del diritto successorio, le quote legittime sono state ridotte. Con questa misura si intende rendere più flessibile in futuro il diritto alla quota di legittima. In particolare, si intende facilitare anche il trasferimento di un’impresa all’interno della famiglia.
Questa revisione del diritto successorio offre maggiore flessibilità nella pianificazione successoria, ma non riesce a risolvere completamente il problema: se la PMI rappresenta il 90% del patrimonio ereditario, anche le quote legittime ridotte possono causare gli stessi problemi e mettere a rischio la successione dell’azienda.
Rinvio del pagamento
Prima del 1° gennaio 2023, i successori aziendali erano tenuti a soddisfare immediatamente i diritti alla legittima degli eredi. Da quando è stata modificata la legge sulle successioni, però, le cose sono cambiate: ora i successori possono chiedere che il pagamento di tali diritti alla legittima venga posticipato fino a cinque anni.
Spetta al giudice decidere se concedere tale dilazione di pagamento e per quanto tempo. Per questo motivo, la possibilità di ottenere una dilazione non può essere considerata un fattore fisso nella pianificazione successoria. Ciononostante, rappresenta uno strumento utile e importante per aiutare i successori dell’azienda a estinguere i crediti relativi alla quota legittima.
Soluzioni in materia di regime patrimoniale: quando un imprenditore sposato viene a mancare, ciò non comporta solo l’apertura della successione, ma anche lo scioglimento del matrimonio contratto in vita. L’esito della liquidazione dei beni coniugali influisce in modo determinante sull’entità del patrimonio ereditario. Per questo motivo, in caso di decesso di una persona sposata, occorre sempre regolare prima di tutto i rapporti patrimoniali tra i coniugi prima di poter aprire la successione .
Se i coniugi non hanno stabilito diversamente tramite contratto, in Svizzera si applica il regime matrimoniale della partecipazione agli acquisti. In questo regime occorre distinguere tra beni propri e acquisti. Mentre ciascun coniuge dispone dei propri beni, ciò che viene guadagnato durante il matrimonio confluisce negli acquisti, che vengono divisi a metà in caso di scioglimento del matrimonio. Di conseguenza, il patrimonio successorio di un imprenditore sposato è composto da tutti i suoi beni propri e dalla metà degli acquisti di entrambi i coniugi
Questo può però essere regolato diversamente tramite una convenzione matrimoniale: gli imprenditori sposati possono infatti concordare con il proprio partner di optare per il regime patrimoniale della separazione dei beni. In questo modo, l’intera azienda, a condizione che appartenga a uno solo dei due coniugi, rientrerebbe interamente nel patrimonio ereditario dell’imprenditore.
Pianificare per tempo la successione di una PMI
In ogni caso, se sei titolare di una PMI, ti conviene occuparti per tempo della pianificazione successoria. Solo così si possono evitare brutte sorprese per chi subentrerà alla guida dell’azienda. È quindi sempre consigliabile trovare una soluzione personalizzata e su misura per la propria azienda, avvalendosi di una consulenza legale adeguata.