L’essenziale in breve:
- Nel caso di una donazione, si tratta di una donazione senza corrispettivo. Al contrario, un’eredità anticipata è un pagamento della futura quota ereditaria.
- Se i discendenti ricevono un beneficio, si presume che questo sia soggetto all’obbligo di conguaglio. Anche dopo l’esenzione dall’obbligo di conguaglio, la donazione è comunque soggetta a riduzione.
- Le donazioni a coniugi ed eredi diversi dai discendenti sono soggette a riduzione se sono state fatte meno di 5 anni prima della morte del defunto.
- Una donazione o un’anticipazione d’eredità possono comportare dei vantaggi fiscali: I donatori riducono il loro reddito imponibile (particolarmente vantaggioso in caso di aliquote fiscali progressive). I conviventi, in particolare, possono trasferire beni senza l’onere dell’imposta di successione.
- Se il prezzo di acquisto non corrisponde al valore di mercato, si può parlare di donazione mista, nel qual caso la parte donata deve essere tassata. Tieni presente anche le norme cantonali in materia.
Che cos’è una donazione?
Il termine “donazione” è un termine legale e non deve essere confuso con il termine colloquiale “regalo”. Secondo la legge, un dono è una donazione inter vivos con la quale qualcuno arricchisce un’altra persona con i propri beni senza ricevere nulla in cambio. In altre parole, per essere considerata una donazione in senso giuridico, devono essere soddisfatte le seguenti condizioni:
- Una persona si arricchisce (riceve).
- Dal patrimonio di un’altra persona (il donatore)
- Il destinatario desidera ricevere un regalo (intenzione di ricevere un regalo)
- Il donatore deve voler fare una donazione (intenzione di fare una donazione)
L’arricchimento può assumere la forma di un aumento del patrimonio, cioè il donatario riceve dei beni, o di una riduzione delle passività, cioè il donatario viene sollevato dai debiti.
Esistono diverse forme di donazione(maggiori informazioni sulle diverse forme di donazione). L’eredità anticipata è anche definita una forma speciale di donazione.
Posso regalare quanto voglio?
In linea di principio, i futuri testatori possono disporre dei loro beni come vogliono. Non hanno l’obbligo di lasciare nulla ai loro discendenti (figli, nipoti, ecc.). Tuttavia, la donazione può avere conseguenze per il donatario dopo la morte del donatore.
A questo punto si arriva all’obbligo di conguaglio. L’obbligo di conguaglio significa che un erede deve permettere che un’assegnazione venga compensata con la sua quota ereditaria e ricevere meno (o nulla) dall’eredità(maggiori informazioni sull’obbligo di conguaglio). In base alla legge, i discendenti devono sempre fare il conguaglio delle donazioni che hanno ricevuto durante la vita del defunto al momento della divisione dell’eredità (a meno che non si tratti di donazioni occasionali). I coniugi e gli altri eredi, invece, sono tenuti al conguaglio solo se il testatore li ha espressamente incaricati di farlo.
Un esempio: la signora Meier dona a suo figlio e alla sua ragazza 10.000 franchi svizzeri ciascuno. Nel suo testamento ha nominato la fidanzata erede del 10% del suo patrimonio. Non ha parlato dell’obbligo di conguaglio per entrambi. Alla sua morte, il figlio dovrà detrarre per legge la donazione dalla sua eredità, mentre la fidanzata no.
Se i genitori desiderano che i loro discendenti ricevano una donazione (prelievo anticipato senza obbligo di conguaglio) senza doverla compensare in seguito con la loro quota di eredità, possono esentarli esplicitamente dall’obbligo di conguaglio nella loro disposizione di beni al momento del decesso. Si noti, tuttavia, che le donazioni agli eredi non protetti dall’obbligo di conguaglio effettuate meno di 5 anni prima della morte del defunto sono soggette a riduzione. Allo stesso modo, i genitori possono esentare i propri discendenti dall’obbligo di conguaglio solo nell’ambito della quota libera, in quanto la quota obbligatoria degli altri eredi non può essere intaccata. Se la donazione a un discendente viola le quote obbligatorie, anche la donazione è soggetta a riduzione. Se l’azione di riduzione ha successo, il donatario deve pagare agli eredi della quota obbligatoria quanto ricevuto in eccesso. Questo può mettere il donatario in difficoltà finanziarie.
Che cos’è un l’anticipazione d’eredità?
Nel caso di un’anticipazione d’eredità, una parte della futura eredità viene versata a un futuro erede. Sebbene il beneficiario anticipato dell’eredità non debba pagare nulla in cambio, questo prelievo anticipato viene compensato con la sua quota di eredità in caso di morte. Il fatto che il beneficiario anticipato accetti di rinunciare a una parte del suo diritto all’eredità in un momento successivo (visto che l’ha già ricevuta) potrebbe essere considerato un corrispettivo. Pertanto, ha senso designare l’eredità anticipata come una donazione solo se non deve essere compensata con la quota ereditaria (vedi sotto sull’obbligo di conguaglio). Al contrario, una donazione a un futuro erede potrebbe essere definita come un prelievo anticipato senza obbligo di conguaglio.
Qual è l’entità massima dell’anticipazione d’eredità?
In linea di principio, i futuri testatori sono anche liberi di decidere l’entità dell’anticipazione d’eredità. Tuttavia, sia il futuro testatore che il beneficiario possono subire degli svantaggi se l’anticipazione d’eredità è troppo grande.
I beneficiari dell’anticipazione d’eredità devono compensare ciò che hanno ricevuto. Se l’anticipazione d’eredità viola una parte obbligatoria, l’anticipazione è soggetta a un’azione di riduzione.
La futura testatrice potrebbe anche non ricevere alcuna prestazione sociale grazie all’eredità anticipata, in quanto questa potrebbe essere compensata con il suo patrimonio e quindi la soglia per le prestazioni integrative e simili potrebbe non essere raggiunta. Per saperne di più sull’anticipazione d’ereditàe sui rischi per le parti coinvolte, leggi qui.
Vantaggi e svantaggi dell’anticipazione d’eredità/dononazioni ai futuri eredi?
Le donazioni e gli anticipi di eredità sono generalmente soggetti a imposte. Tuttavia, nella maggior parte dei cantoni i discendenti (figli, nipoti, ecc.) e i coniugi/partner registrati sono esenti dall’imposta sulle donazioni. Tuttavia, questo non vale per tutti i cantoni: un’eccezione è rappresentata dal cantone di Appenzello Interno, ad esempio, che prevede un’imposta sulle donazioni per i discendenti.
Una donazione può essere vantaggiosa anche per gli altri eredi. In particolare i partner conviventi sono soggetti all’imposta di successione nella maggior parte dei cantoni, a differenza dei discendenti. Può quindi essere conveniente fare una donazione o una successione anticipata invece di lasciare che il partner erediti. La cosa migliore è distribuire la donazione su più anni in modo da beneficiare più volte delle detrazioni dell’imposta sulle donazioni. In questo modo, una grande donazione suddivisa in somme più piccole ogni anno può essere completamente esente da imposte. Tuttavia, ci sono cantoni, come Berna, che concedono alla stessa persona l’importo esente da imposte solo una volta in un certo periodo di tempo.
Ci sono anche vantaggi fiscali per i donatori. Facendo un’eredità anticipata o una donazione, i genitori donatori possono ridurre il loro patrimonio imponibile. Questo può essere particolarmente utile in presenza di aliquote fiscali progressive.
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Che cos’è una donazione mista?
Anche le cosiddette donazioni miste devono essere prese in considerazione quando si effettuano donazioni ai futuri eredi. Nel caso di una donazione mista, la donazione e l’acquisto sono combinati. Ciò significa che, sebbene le parti concordino un corrispettivo per la donazione, questo corrispettivo non corrisponde al valore effettivo della donazione.
Un esempio: una madre vende la sua auto, che ha un valore di mercato di 40.000 franchi svizzeri, al figlio. Tuttavia, i due si accordano solo su un prezzo di acquisto di 5.000 franchi svizzeri. La differenza di 35.000 franchi svizzeri costituisce una donazione della madre al figlio.
Nel caso di donazioni miste da parte dei genitori, i discendenti corrono il rischio di aver ricevuto un’eredità anticipata senza rendersene conto. Alla morte del genitore interessato devono compensare la parte di donazione mista, in quanto soggetta all’obbligo di conguaglio. È quindi importante conoscere il valore di mercato. Il genitore può quindi, se lo desidera, esentare il discendente dall’obbligo di conguaglio per la parte donata. A questo punto, tenete presente le norme e le pratiche cantonali che stabiliscono quando la quota donata deve essere tassata. Nel cantone di San Gallo, ad esempio, una differenza del 25% o più tra il valore di mercato e il prezzo di acquisto concordato è considerata una donazione mista.
Se la donazione mista riguarda il coniuge o un erede che non è un discendente , in genere non è necessario un risarcimento, come nel caso delle donazioni normali. Tuttavia, potrebbe esserci la possibilità di un’azione di riduzione se la donazione è stata fatta da meno di cinque anni e viola le porzioni obbligatorie degli eredi legali.
La richiesta di conguaglio può cadere in prescrizione?
Chi riceve un’eredità anticipata come discendente è soggetto all’obbligo di conguaglio. Gli altri eredi hanno quindi diritto al conguaglio. Non esiste un termine di prescrizione per la richiesta di conguaglio in caso di donazione o di anticipazione d’eredità prima della divisione dell’eredità.
Tuttavia, secondo la regola generale del Codice delle Obbligazioni (Art. 127 CO), l’esecutività dei crediti per via giudiziaria scade 10 anni dopo il loro sorgere (cioè 10 anni dopo la morte del testatore). Pertanto, non è consigliabile aspettare deliberatamente molto tempo prima di far valere un diritto di conguaglio.
Nel caso di una donazione, cioè di un prelievo anticipato di eredità senza obbligo di conguaglio, la questione non si pone comunque.