I terreni sono spesso il bene pi\u00f9 importante di un’eredit\u00e0. Di conseguenza, sono significativi dal punto di vista fiscale. In questo articolo vi mostriamo quali sono le imposte che possono essere applicate in caso di eredit\u00e0 di beni immobili e a cosa dovete prestare attenzione.<\/p>\n\n\n\n
L’essenziale in breve<\/p>
La domanda fondamentale \u00e8 quali tasse possono essere applicate quando si eredita una propriet\u00e0<\/a>. La risposta dipende da diversi fattori, in particolare dal luogo in cui si trova l’immobile, ma anche dalla funzione economica che svolge (beni privati o beni aziendali). Il termine ” propriet\u00e0<\/a> immobiliare” non comprende solo i beni immobili nel senso comune del termine, ma anche, ad esempio, Quote di compropriet\u00e0 di beni immobili, propriet\u00e0 condominiale o alcuni diritti reali limitati su beni immobili.<\/p>\n\n L’imposta “tipica” in un caso di successione \u00e8 l’imposta di successione<\/a> regolata a livello cantonale<\/strong>. Poich\u00e9 gli effetti del diritto patrimoniale di una successione sono paragonabili a quelli di una donazione (arricchimento dal patrimonio di un’altra persona senza corrispettivo), i cantoni prevedono parallelamente imposte sulle donazioni<\/a>. Ci\u00f2 impedisce di evitare l’imposta di successione attraverso le donazioni in vita. Ciononostante, pu\u00f2 essere possibile beneficiare di detrazioni<\/a> o sgravi fiscali periodici scaglionando le donazioni nel tempo<\/strong> e, di conseguenza, risparmiare sulle imposte<\/a>.<\/p>\n\n Esistono due possibili forme di imposta di successione: <\/p>\n\n Nelle relazioni intercantonali, il Cantone dell’ultimo domicilio del defunto<\/a> \u00e8 generalmente autorizzato a riscuotere l’imposta. La situazione \u00e8 diversa per gli immobili: in questo caso, il diritto di tassazione spetta al cantone di appartenenza<\/strong>. Ci\u00f2 significa che nel caso di una successione con beni immobili, la giurisdizione fiscale viene suddivisa se vengono trasferiti beni immobili che non si trovano nell’ultima residenza del defunto.<\/p>\n\n I soggetti passivi sono i destinatari dei trasferimenti di beni imponibili, ossia gli eredi e i legatari o i donatari. Alcune persone sono regolarmente esenti dall’imposta di successione, in particolare il coniuge<\/a> superstite, i discendenti<\/a> e le organizzazioni di beneficenza<\/a>. Inoltre, per motivi di equit\u00e0, vengono concessi assegni per le propriet\u00e0 maturate a favore di altri parenti stretti, doni minori, doni occasionali, effetti domestici, ecc. Le detrazioni e le aliquote fiscali per i parenti sono solitamente graduate in base al grado di parentela<\/a> e all’entit\u00e0 dell’accumulo di beni. A seconda del cantone, anche i partner conviventi godono o meno di agevolazioni fiscali.<\/p>\n\n Tra le imposte conosciute in Svizzera, viene in mente l’imposta sugli utili immobiliari. Infatti, tutti i cantoni sono obbligati a riscuotere un’imposta sulle plusvalenze immobiliari. <\/strong>Per contro, i redditi da successione o donazione sono generalmente esenti dall’imposta sul reddito. Queste due imposte possono essere applicate alternativamente, ma non insieme.<\/p>\n\n Nel caso dell’imposta sugli utili immobiliari, i diversi cantoni hanno modelli di calcolo diversi e complicati nei dettagli: <\/p>\n\n In alcuni cantoni la tassazione di un immobile dipende quindi dall’uso privato (cio\u00e8 abitativo) o commerciale (ad esempio come ufficio, officina o fabbrica)<\/strong>. Quale tipo di imposta sia pi\u00f9 alta nei singoli casi dipende dalle aliquote e dalla progressione fiscale del luogo e non pu\u00f2 quindi essere determinata in generale.<\/p>\n\n Tuttavia \u00e8 importante notare, che la successione in s\u00e9 non d\u00e0 necessariamente luogo a un’imposta. Piuttosto, il trasferimento gratuito di beni – come avviene in caso di eredit\u00e0, ma anche in caso di eredit\u00e0 anticipata<\/a> o di donazione – costituisce un evento di differimento. Gli eredi possono quindi dichiarare alle autorit\u00e0 fiscali di non voler pagare le imposte maturate fino a quando l’immobile non sar\u00e0 venduto in un secondo momento (per maggiori dettagli, vedere sotto).<\/p>\n\n Il defunto \u00e8 tenuto a pagare l’imposta sul patrimonio fino alla data del decesso<\/strong> (ad esempio, se la data del decesso \u00e8 il 16 maggio 2023, l’imposta per il periodo 2023 \u00e8 dovuta dal 1\u00b0 gennaio al 16 maggio, ossia per 136 giorni). L’imposta sugli immobili calcolata per l’intero anno viene ridotta di conseguenza. Gli eredi sono responsabili in solido di questo debito fiscale durante l’anno e di qualsiasi altro credito fiscale non pagato degli anni precedenti.<\/p>\n\n L’accumulo di beni per eredit\u00e0 (o donazione) si traduce quindi anche in un arricchimento dei destinatari. Dichiarano la propria quota di eredit\u00e0 nella dichiarazione dei redditi personale. Pertanto, aumenta anche la base imponibile per le loro imposte sulla propriet\u00e0, il cosiddetto patrimonio netto (attivit\u00e0, cio\u00e8 beni mobili e immobili, meno i debiti accertati). In linea di principio, si applica il principio della data limite<\/strong> e quindi \u00e8 determinante lo stato del patrimonio netto alla fine del periodo fiscale. Se una successione avviene durante un periodo d’imposta, lo stato alla fine di tale periodo \u00e8 determinante per la valutazione dell’imposta sul patrimonio degli eredi.<\/strong><\/p>\n\n La maggior parte dei cantoni applica imposte non armonizzate sul trasferimento di propriet\u00e0 di beni immobili. L’oggetto dell’imposta sul trasferimento di propriet\u00e0 \u00e8 il trasferimento o l’acquisizione della propriet\u00e0 di beni immobili ai sensi del diritto civile<\/strong>. A meno che non sia previsto diversamente, sono imponibili sia i passaggi di propriet\u00e0 a titolo oneroso sia i passaggi di propriet\u00e0 a titolo gratuito. Tuttavia, questi ultimi sono spesso esplicitamente esentati o esenti da imposte, in particolare nel caso di una successione o di una donazione.<\/p>\n\n L’imposta sulla propriet\u00e0 \u00e8 un’imposta speciale sulla propriet\u00e0 non armonizzata, riscossa in forme diverse da alcuni cantoni e comuni. L’oggetto dell’imposta sono gli immobili di propriet\u00e0 privata situati sul territorio<\/strong>. I contribuenti sono le persone che possiedono o utilizzano beni immobili imponibili. La base di valutazione \u00e8 spesso il valore fiscale dell’immobile senza tenere conto dei debiti (valore lordo). Il valore fiscale dell’immobile corrisponde generalmente al valore di mercato secondo la valutazione ufficiale.<\/p>\n\n Nei casi in cui si verificano fatti di differimento d’imposta, l’obbligazione fiscale sorge, ma \u00e8 differita in tutto o in parte fino alla successiva cessione imponibile. Un evento di differimento fiscale \u00e8 in particolare il passaggio di propriet\u00e0 gratuito a seguito di eredit\u00e0, prelievo anticipato di eredit\u00e0 o donazione<\/strong>. In questo caso, il beneficiario non deve pagare l’imposta al momento della successione, del prelievo anticipato, della donazione o della divisione dell’eredit\u00e0, ma solo quando vende l’immobile. In alcuni cantoni, la concessione di un rinvio d’imposta in caso di successione anticipata di beni immobili \u00e8 soggetta a condizioni aggiuntive.<\/p>\n\n Se una persona eredita o riceve in dono un immobile, ci\u00f2 non comporta necessariamente una tassazione immediata. Alcune imposte diventano esigibili solo con la successiva transazione imponibile<\/strong>, ossia una vendita a titolo oneroso (la cosiddetta imposta differita). Questo principio si applica in particolare alle imposte sulle plusvalenze immobiliari<\/strong>, alle imposte sul reddito<\/strong> e alle imposte sul trasferimento di propriet\u00e0<\/strong>. Le imposte differite possono avere un ruolo nella divisione di un’eredit\u00e0 se devono essere sostenute proporzionalmente dagli eredi.<\/p>\n\n Il differimento dell’imposta \u00e8 rilevante solo se l’imposta viene riscossa. Come gi\u00e0 detto, per ragioni socio-politiche, i parenti stretti del defunto sono regolarmente o completamente esenti dalle imposte di successione e donazione. Oppure possono – rispetto ai terzi – godere almeno di significative agevolazioni e\/o tariffe ridotte.<\/p>\n\n Nonostante la complessit\u00e0 del federalismo fiscale svizzero, \u00e8 evidente che i legislatori cantonali prevedono numerose agevolazioni per proteggere gli eredi da conseguenze fiscali sproporzionatamente onerose<\/strong>. Gli eredi non dovrebbero essere costretti a vendere le propriet\u00e0 o a gravarle di vincoli (solo) a causa delle tasse. In casi giustificati, pu\u00f2 essere concesso un rinvio dell’<\/strong> imposta dovuta se il pagamento immediato comporterebbe un’eccessiva difficolt\u00e0 per il contribuente. La questione fiscale nella successione di beni immobili si pone quindi in particolare quando gli immobili con un elevato valore di mercato devono essere lasciati in eredit\u00e0 a parenti lontani o a terzi (compresi i conviventi). Imposta di successione\/donazione<\/strong><\/h3>\n\n
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Plusvalenze immobiliari\/imposte sul reddito<\/strong><\/h3>\n\n
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Imposta sulla sostanza<\/strong><\/h3>\n\n
Imposta sui trasferimenti immobiliari<\/strong><\/h3>\n\n
Imposta fondiaria\/immobiliare<\/strong><\/h3>\n\n
Differimento dell’imposizione fiscale in caso di donazione o eredit\u00e0<\/strong><\/h2>\n\n
Esenzioni e sgravi fiscali<\/strong><\/h2>\n\n
Ulteriori articoli sull’argomento<\/h3>\n\n
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