Per gli eredi, le conseguenze fiscali dopo un caso di decesso arrivano spesso inaspettatamente \u2013 che si tratti di debiti fiscali del defunto alla data della morte o le pretese fiscali dell’Ufficio di tassazione nei confronti degli eredi. Chiarire in anticipo la situazione finanziaria pu\u00f2 aiutare.<\/p>\n\n\n\n
L’essenziale in breve<\/p>
Le pretese fiscali dopo un decesso possono essere suddivise in due categorie: pretese fiscali in relazione all’obbligo fiscale del defunto<\/strong> e pretese fiscali nei confronti degli eredi<\/strong> relative all’eredit\u00e0.<\/p>\n\n Se una persona muore, anche il suo obbligo fiscale si estingue. Tuttavia, ci\u00f2 non significa che la persona deceduta non debba pi\u00f9 pagare le imposte per l’anno in corso. Pertanto, il defunto ha l’obbligo fiscale durante l’anno<\/strong> per l’anno del decesso. Durante l’anno significa che l’imposta non viene pagata per l’intero anno fiscale. Anzi, le imposte sul reddito e sulla sostanza sono dovute solo per il periodo dal 1\u00b0 gennaio dell’anno del decesso alla data del decesso<\/strong>. <\/p>\n\n In particolare, l’obbligo fiscale \u00e8 limitato al patrimonio pro rata per il suddetto periodo e al reddito guadagnato fino alla data del decesso nell’anno della morte. Tuttavia, per determinare l’importo dell’aliquota d’imposta, il reddito ricorrente (es. salari, pensioni, interessi e rendite locative) viene estrapolato per l’intero anno. <\/p>\n\n Ad esempio, se una persona con un reddito mensile di CHF 4’000 \u00e8 deceduta il 30 settembre, verranno dichiarati solo CHF 36’000 (9xCHF 4’000) come reddito imponibile, ma il reddito annuo teorico di CHF 48’000 (12xCHF 4’000) \u00e8 rilevante per la determinazione dell’aliquota.<\/p>\n\n La base per la riscossione di questa \u00abultima imposta\u00bb \u00e8 la dichiarazione d’imposta del defunto per il giorno della morte. Questo non va confuso con l’inventario fiscale<\/a>, che serve in particolare come base per determinare l’eventuale imposta sulla successione. L’ultima dichiarazione d’imposta per il giorno del decesso viene consegnata dall’autorit\u00e0 fiscale competente del luogo di residenza del defunto. Se il defunto era sposato e lascia il coniuge, la dichiarazione d’imposta per la data del decesso \u00e8 l’ultima dichiarazione d’imposta congiunta. Viene quindi compilata dal coniuge superstite. Per il resto dell’anno (il periodo dalla data del decesso al 31 dicembre dell’anno del decesso), il coniuge superstite \u00e8 l’unico ad avere un obbligo fiscale. <\/p>\n\n Se il defunto era celibe o l’altro coniuge era gi\u00e0 deceduto, la dichiarazione d’imposta per il giorno del decesso deve essere compilata dagli eredi. La dichiarazione d’imposta alla data del decesso deve essere presentata all’ufficio comunale di tassazione dell’ultimo luogo di residenza della persona deceduta e, in caso di immobili fuori cantone, anche all’ufficio comunale degli immobili.<\/p>\n\n Il termine per la presentazione varia a seconda del cantone.<\/strong> Nel cantone di Zurigo, ad esempio, a partire dalla data del decesso il termine \u00e8, insieme al questionario d’inventario, di 60 giorni, mentre in altri cantoni \u00e8 talvolta di soli 30 giorni. In determinate circostanze pu\u00f2 essere prorogato. Tale proroga \u00e8 spesso necessaria poich\u00e9 i documenti (in particolare certificati ereditari, estratti conto alla data del decesso, ecc.) non sono disponibili in tempo utile. Nel caso in cui alcuni anni precedenti non siano stati ancora tassati in via definitiva, anche le dichiarazioni d’imposta pendenti devono essere presentate entro il termine indicato.<\/p>\n\n Affinch\u00e9 ci si possa trovare in una posizione migliore per completare la dichiarazione d’imposta alla data del decesso, possono essere utili azioni preparatorie<\/strong>. \u00c8 quindi opportuno che gli eredi si informino in anticipo sulla situazione patrimoniale e dei redditi. Pu\u00f2 essere molto utile concordare dove sono archiviati i documenti rilevanti<\/strong>. In particolare, possono fungere da utili punti di riferimento le dichiarazioni d’imposta degli anni precedenti<\/strong>. Inoltre, in caso di decesso, si consiglia di contattare l’autorit\u00e0 fiscale per concordare, se necessario, una proroga del termine.<\/p>\n\n Oltre alla dichiarazione d’imposta per il giorno del decesso del defunto, anche l’eredit\u00e0 pu\u00f2 generare pretese fiscali nei confronti dei beneficiari. In caso di successione, gli eredi possono essere soggetti a tassazione in tre ambiti:<\/p>\n\n Tutti i cantoni, ad eccezione di Svitto e Obvaldo, riscuotono un’imposta sulla successione<\/a> (imposta sulle successioni). Soggetto all’imposta \u00e8 l’erede nell’ultimo luogo di residenza del defunto. Se viene lasciato in eredit\u00e0 un immobile, c’\u00e8 anche un obbligo fiscale nel luogo in cui si trova questo immobile. In quasi tutti i cantoni, tuttavia, esistono eccezioni per coniugi e discendenti (compresi figliastri e figli affidatari in affidamento da molti anni), i quali sono parzialmente o completamente esenti da tale imposta.<\/p>\n\n L’onere fiscale dell’imposta sulla successione pu\u00f2 essere ridotto se la pianificazione successoria viene avviata precocemente<\/strong> (spiegazioni in merito possono essere trovate in \u00abRisparmiare imposte sulle successioni e sulle donazioni<\/a>\u00bb). In particolare la donazione tra vivi<\/a> offre alcune possibilit\u00e0 di risparmio fiscale. Questo perch\u00e9, tra l’altro, il futuro aumento di valore non \u00e8 pi\u00f9 soggetto all’imposta sulla successione e dividendo il patrimonio pu\u00f2 essere interrotta la progressione fiscale. Inoltre, l’onere fiscale pu\u00f2 essere eventualmente ridotto stipulando un’ipoteca prima di cedere l’immobile tra vivi. In questo modo i debiti (ipotecari) legati all’immobile possono essere detratti dal valore fiscale dell’immobile. Tuttavia, va qui precisato che occorre fare prima chiarimenti per non essere confrontati con accuse di evasione fiscale.<\/p>\n\n Inoltre, va sottolineato a questo punto che nel caso dell’imposta sulla successione, in circostanze speciali, pu\u00f2 essere possibile il pagamento a rate<\/strong> (a seconda del caso individuale). A questo proposito, \u00e8 necessario informarsi presso l’amministrazione delle contribuzioni competente. In tal caso, \u00e8 consigliabile consultare un esperto. Potete trovare gli specialisti adatti nell’elenco dei servizi<\/a>.<\/p>\n\n L’imposta sugli utili da sostanza immobiliare e l’imposta sul trapasso di propriet\u00e0 si legano al passaggio di propriet\u00e0 di un immobile. Poich\u00e9 in caso di successione pu\u00f2 essere trasferita anche la propriet\u00e0 dei fondi, possono essere dovute anche queste due imposte. Con l’imposta sugli utili da sostanza immobiliare<\/strong> vengono tassati i profitti che si ottengono attraverso la vendita. Nel caso dell’imposta sul trapasso di propriet\u00e0<\/strong>, invece, l’imposta \u00e8 legata al passaggio di propriet\u00e0 stesso (prezzo di vendita \/ prezzo di mercato e non il profitto come fattore di riferimento per l’importo dell’imposta).<\/p>\n\n Come per l’imposta sulla successione, la sovranit\u00e0 fiscale spetta ai rispettivi cantoni anche nel caso dell’imposta sugli utili da sostanza immobiliare e dell’imposta sul trapasso di propriet\u00e0. Ci\u00f2 porta anche in questi ambiti a differenze cantonali. Tuttavia, tutti i cantoni prevedono il rinvio dell’imposta sugli utili da sostanza immobiliare in caso di cambiamento di propriet\u00e0 per devoluzione ereditaria<\/strong>. Il rinvio significa che l’imposta sugli utili da sostanza immobiliare diventa dovuta solo quando l’immobile viene venduto. In alcuni cantoni, tuttavia, questo rinvio \u00e8 legato inoltre a determinate condizioni. Per quanto riguarda l’imposta sul trapasso di propriet\u00e0, invece, le differenze cantonali sono maggiori. I cantoni prevedono diverse eccezioni o riduzioni dell’onere fiscale in caso di successione (una panoramica al riguardo dell’Amministrazione federale delle contribuzioni si trova qui<\/a> da p.13).<\/p>\n\n Al fine di evitare che l’erede che subentra all’immobile sia svantaggiato, le eventuali future imposte sugli utili da sostanza immobiliare e le imposte sul trapasso di propriet\u00e0 dovrebbero essere prese in considerazione quando l’eredit\u00e0 viene suddivisa.<\/p>\n\n Oltre alle conseguenze fiscali dirette per gli eredi sotto forma di imposta sulla successione, imposta sugli utili da sostanza immobiliare e imposta sul trapasso di propriet\u00e0, l’eredit\u00e0 ha anche conseguenze fiscali pi\u00f9 indirette. L’eredit\u00e0 pu\u00f2 aumentare il reddito (per esempio attraverso il reddito dei beni ereditati) cos\u00ec come il patrimonio dei singoli eredi<\/strong>. Tale patrimonio \/ reddito viene dichiarato nella dichiarazione d’imposta degli eredi dal momento della morte in poi \u2013 prima come quota dell’eredit\u00e0 non distribuita e dopo la divisione ereditaria<\/a> come entit\u00e0 patrimoniali \/ redditi propri. Le conseguenze di ci\u00f2 sono un onere fiscale pi\u00f9 elevato e, in determinate circostanze, una progressione pi\u00f9 elevata.<\/p>\n\nPretese fiscali in relazione all’obbligo fiscale del defunto<\/strong><\/h2>\n\n
Ecco come potete prepararvi<\/strong><\/h3>\n\n
Pretese fiscali relative all’eredit\u00e0<\/strong><\/h2>\n\n
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1. Imposta sulla successione<\/strong><\/h3>\n\n
2. Imposta sugli utili da sostanza immobiliare e imposta sul trapasso di propriet\u00e0<\/strong><\/h3>\n\n
3. Imposte sul reddito e sulla sostanza degli eredi<\/strong><\/h3>\n\n